每年，加拿大税务局 (CRA)都会选出数千名纳税人进行审计，但在本报税季，某些领域比其他领域更有可能受到税务机关的关注。
CRA 发言人 Nina Ioussoupova 在一封电子邮件中表示，虽然每年的审计重点有所不同，但某些领域多年来仍然是优先事项。
正如 CRA 每个财年的部门计划所述，近期审计活动的重点领域包括高净值人群的激进税务规划、无根据的 GST/HST 退税和房地产交易。
税务专家表示，他们已经看到了这些领域和其他领域的审计活动趋势，包括审查业务支出以及跨境资产和收入。了解重点领域的顾问可以确保客户维护适当的文档、寻求专家建议并保持合规性。
以下是税务专家在最近的审计中注意到的一些趋势。
国外交易
Grant Thornton LLP 密西沙加税务业务合伙人阿曼多·米尼库奇 (Armando Minicucci) 表示，跨境活动是 CRA 目前审计或索取信息的首要重点。
这包括跨境商业交易以及个人如何报告外国投资。 “任何与海外交易有关的事情都有很高的可能性被审计，”他说。
例如，这可能涉及投资组合中有外国投资且已缴纳外国预扣税的加拿大客户所申请的外国税收抵免的支持和备份文件请求。
在其他情况下，个人被要求为在另一个司法管辖区缴纳所得税的外国税收抵免提供支持。
平台经济
CRA 在其 2023-24 年部门计划中表示，正在“进行更多审计，以更好地了解平台经济”（包括数字平台驱动的经济活动），以确保纳税人遵守其义务。
BMO Private Wealth Inc. 副总裁兼税务咨询服务总监 John Waters 表示，在这一领域，CRA 重点关注教育。其中包括旨在告知个人（例如拼车运营商和社交媒体影响者）其收入的外展活动税收或 GST/HST 要求以及如何报告。
他表示，顾问还可以在教育这些客户方面发挥作用，这些客户“可能不太了解税务申报的情况”，了解自己的义务。
“如果顾问属于这些类别，顾问们可以有一个总体认识，至少可以为他们指出正确的方向，因为这些类别存在一些灰色地带，或者 CRA 经常进行审查或审计，”沃特斯先生说。
房地产交易
在过去的两个纳税年度中，房地产行业发生了几项立法变化，从未充分利用的住房税到住宅物业翻转规则，该规则将一年内买卖房屋的利润视为营业收入，而不是有资格获得资本收益待遇或主要居所豁免。 Waters 先生表示，因此，该地区已成为加拿大税务局 (CRA) 重新关注的焦点。
企业账户费用
对于拥有私营企业的客户，米尼库奇先生还发现，加拿大税务局（CRA）对申报的商业费用（如果其中包括个人物品）进行了更严格的审查。
“我们经常收到的一个常见审计要求是企业扣除所支付的专业费用，”他说。 “我们经常收到为专业费用提供支持的请求，因为他们想了解公司中是否扣除了实际上应该属于个人费用的专业费用。”
关联方审计
自从 CRA 宣布打算重点关注高净值人群的积极税务规划以来， 多伦多 Fasken Martineau DuMoulin LLP 合伙人兼税务诉讼律师 Jenny Mboutsiadis 注意到对高净值人群进行了更多的关联方审计，以确保他们报告外国资产和收入。
Mboutsiadis 表示，加拿大税务局正在向个人或家庭成员发出询问，询问他们在加拿大和其他司法管辖区拥有的资产、股票、公司和信托的信息。
“CRA 正在利用这些信息开始进行普通审计，他们将更仔细地检查结构[和]交易，以了解是否存在任何未报告的收入或未报告的交易或股东利益，”她说。 “我看到很多这样的事情。”
新的披露规则
一些税务专家表示，扩大一般反避税规则的提议和新的强化强制披露规则可能会引发更多审计活动。后一规则要求纳税人报告某些交易，例如与信托 21 年视同处置规则相关的一些转让。
因此，顾问需要了解客户参与此类交易的情况，以确保他们调查其报告要求并与税务专家交谈。
“如果顾问发现客户正在进行一项明显以税收为动机的交易，并且这不是正常的、普通的交易，例如年终税收损失出售……建议他们与税务顾问交谈查明他们是否受到这方面的强制披露规则的约束，以及……审计的机会是否增加，”Pearl-Weinberg 女士说。
来源：theglobeandmail 封面：JUSTIN TANG/THE CANADIAN PRESS
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